2026 香港強積金 TVC 可扣稅自願性供款完整指南：慳稅上限、基金選擇與退休規劃
可扣稅自願性供款（TVC）是強積金制度下唯一可以申請稅務扣除的自願性供款，每年最高六十,000港元扣稅額，按最高邊際稅率十七巴仙計算，每年最多可慳稅一萬零二百港元，而供款同時投入強積金基金滾存退休資產。2025 年強積金整體淨回報達百分之十六點五，連續三年錄得正回報，截至 2025 年底總資產約十五,500億港元，創歷史新高，股票基金自制度實施以來平均年率化淨回報百分之五，跑贏同期約百分之一點八的年率化通脹。本文依序拆解 TVC 的扣稅機制、與合資格延期年金的差異、基金選擇策略、開戶供款流程、提取規則與報稅填寫方法，最後提供部署建議，協助讀者判斷此工具是否適合自身財務狀況。
可扣稅自願性供款（TVC）是強積金制度下唯一可申請扣稅的自願性供款，每年扣稅上限六十,000港元，按十七巴仙邊際稅率每年最多慳稅一萬零二百港元。供款投入強積金基金滾存，一般須年滿六十五歲方可提取，適合追求扣稅與退休儲蓄並重的在職人士。
什麼是強積金可扣稅自願性供款（TVC）？
TVC 全名為可扣稅自願性供款（Tax-deductible Voluntary Contributions），是《強積金條例》下的一種自願性供款，供款額可於薪俸稅或個人入息課稅中申請稅務扣除，每年上限六十,000港元，與合資格延期年金合計扣稅。供款存入獨立帳戶，以強積金基金形式滾存。
可扣稅自願性供款（TVC）於 2019 年 4 月隨自願醫保（VHIS）及合資格延期年金（QDAP）同步推出，三者合稱「扣稅三寶」，是香港稅務制度中少數同時兼顧稅務優惠與退休儲蓄的工具。TVC 的獨特之處在於，它是強積金制度下唯一可以申請稅務扣除的自願性供款類型，與僱主經強積金計劃收取的一般自願性供款（簡稱「一般自願性供款」）性質不同，後者並無扣稅安排。
從運作架構看，TVC 供款會存入一個獨立的「可扣稅自願性供款帳戶」，該帳戶獨立於僱員的強制性供款帳戶，但同樣受《強積金條例》保障，資金投資於同一計劃旗下的成分基金。帳戶持有人可以選擇任何已註冊的強積金計劃開立 TVC 帳戶，不受現行僱主所選計劃限制，這項設計大幅提升了選擇彈性。
TVC 的扣稅上限是多少？
TVC 每年的扣稅上限為六十,000港元，此上限與合資格延期年金（QDAP）保費合計計算，即兩者相加每年最多六十,000港元可申請扣稅。僱員的強制性供款部分每年最高十八,000港元亦可扣稅，兩者屬不同扣稅項目，互不影響。
TVC 的稅務扣除上限每年為六十,000港元，關鍵在於此上限並非 TVC 專屬，而是與合資格延期年金（QDAP）的合計扣除額。換言之，若讀者同時購買合資格延期年金，年繳保費與 TVC 供款相加不得超過六十,000港元，超出部分不能申請扣稅。這項「合計上限」設計，是規劃時最常被忽略的要點。
另一項常被混淆的是強制性供款的扣稅安排。根據現行稅例，僱員的強制性供款部分（每月最高一千五百港元，即年薪三十六萬港元以上者每年十八,000港元）同樣可以申請稅務扣除，但這是獨立的扣稅項目，與 TVC 的六十,000港元上限分開計算。因此，一名月薪高於三萬港元的在職人士，理論上每年合共可申請扣除的強積金相關項目為十八,000港元強制供款加上六十,000港元 TVC，總額達七萬八千港元。
TVC 每年可以慳多少稅？
按六十,000港元扣稅上限計算，慳稅金額取決於納稅人的邊際稅率：最高邊際稅率十七巴仙者每年最多慳稅一萬零二百港元，邊際稅率十二巴仙者慳七千二百港元，邊際稅率十巴仙者慳六千港元。稅階愈高，TVC 的稅務效益愈顯著。
TVC 的實際慳稅金額並非固定數字，而是由納稅人的邊際稅率決定。香港薪俸稅實行累進稅率，邊際稅率由首個稅階的百分之二起，逐步遞增至最高百分之十七。假設一名納稅人應課稅收入處於最高稅階，每年供款六十,000港元，可慳稅一萬零二百港元；若處於百分之十二稅階，慳稅額為七千二百港元；處於百分之十稅階則為六千港元。
需要留意的是，邊際稅率僅適用於超出該稅階起點的收入部分，因此實際慳稅額需按納稅人的完整稅務狀況計算。舉例而言，一名年收入一百萬港元的單身人士，在扣除免稅額後的應課稅收入若落入最高稅階，TVC 全額供款六十,000港元的慳稅效益最為理想；而收入較低、應課稅收入未達較高稅階者，稅務效益會相應遞減。此外，慳稅金額屬「遞延」而非「免除」，供款本金於提取時仍可能涉及稅務安排，這點將於提取章節詳述。
TVC 與合資格延期年金（QDAP）有什麼分別？
TVC 與 QDAP 共用六十,000港元扣稅上限，但運作機制截然不同：TVC 供款投入強積金基金，回報隨市場波動，流動性受強積金提取規則約束；QDAP 屬保險產品，提供保證現金價值與年金收入，但鎖定期長達五年或以上。TVC 費用較低、透明度較高，QDAP 提供確定性收入。
合資格延期年金（QDAP）與 TVC 同屬「扣稅三寶」，共享每年六十,000港元的合計扣稅上限，但兩者的產品結構與風險回報特徵差異顯著。QDAP 本質是延期年金保險產品，投保人繳付保費後，於指定年金年齡（通常六十至七十歲）開始定期收取年金收入，產品包含保證現金價值，部分產品另設非保證紅利，提供一定程度的收入確定性。
相比之下，TVC 的資金直接投入強積金成分基金，回報完全取決於基金表現，沒有保證回報，但亦因此享有強積金制度的成本優勢。強積金計劃的基金開支比率自「預設投資策略」推出後持續下調，目前市場上部分低收費基金的開支比率已低至百分之零點五以下，遠低於一般儲蓄保險產品的內部費用。此外，TVC 帳戶的投資組合可以由持有人自行調配，透明度與靈活度均高於年金產品。
從流動性角度比較，QDAP 設有至少五年的保費繳付期與冷靜期後的退保限制，提早退保通常須承受顯著損失；TVC 資金則受《強積金條例》的提取規則約束，一般須年滿六十五歲方可提取，但因永久離開香港、完全喪失工作能力、死亡等特定情況可提前提取。兩者的選擇應視乎讀者對收入確定性與投資自主性的偏好，以及自身稅階高低。
TVC 的基金選擇與回報表現如何？
TVC 資金可投資於所選強積金計劃旗下的成分基金，包括股票基金、混合資產基金、債券基金及強積金保守基金等。2025 年強積金整體淨回報百分之十六點五，連續三年正回報；自制度實施以來股票基金平均年率化淨回報百分之五，跑贏約百分之一點八的通脹。
TVC 帳戶的投資選擇與一般強積金帳戶相同，涵蓋股票基金、混合資產基金、債券基金、保證基金、強積金保守基金及貨幣市場基金等類別。讀者可根據自身風險承受能力與退休時間距離配置組合，亦可選擇預設投資策略（DIS）旗下的「核心累積基金」與「65 歲後基金」，由受託人按年齡自動調整股債比例，適合不熟悉投資的供款人。
從歷史回報數據看，強積金體系的長期表現具參考價值。積金局公布的臨時數據顯示，2025 年強積金整體淨回報達百分之十六點五，為連續第三年錄得正回報（2024 年為百分之八點六，2023 年為百分之三點四），截至 2025 年底總資產約十五,500億港元，再度突破歷史新高。獨立評級機構積金評級估算，2025 年全年回報約百分之十六點七三，年度投資收益約二千一百九十二億港元，平均每名成員獲利約四萬五千七百港元，成員平均結餘約三十二萬四千港元。
長期而言，自強積金制度於 2000 年實施以來，佔總資產約八成的股票基金與混合資產基金，平均年率化淨回報分別為百分之五點零與百分之四點五，跑贏同期約百分之一點八的年率化通脹率。2026 年上半年數據方面，積金局已於 2026 年 7 月公布截至 6 月底的臨時回報數據，各基金種類均錄得正回報，顯示市場動能延續。對 TVC 供款人而言，關鍵策略是選擇低收費、長期表現穩定的基金，並以定期定額方式分散入市時點風險。
如何開立 TVC 帳戶並進行供款？
開立 TVC 帳戶可經由兩個途徑：直接向心儀強積金計劃的受託人開立，或透過現行僱主安排的計劃開立。開戶後可選擇一次性供款或定期供款（如每月、每季），金額可隨時調整。供款可於任何已註冊強積金計劃進行，不受僱主計劃限制。
開立 TVC 帳戶的程序相對直接，讀者可選擇向任何已註冊強積金計劃的受託人提交開戶申請，毋須經由僱主。目前主要銀行及保險公司旗下的強積金受託人，包括滙豐、恒生、中銀國際英國保誠、宏利、友邦、永明等，均提供 TVC 帳戶開立服務，部分受託人提供網上申請渠道，申請時須填寫個人資料並確認扣稅額度聲明。
供款方式方面，TVC 支援一次性供款與定期供款兩種模式。定期供款可設定每月、每季或每年供款，金額可在上限內靈活調整，適合以「平均成本法」長期滾存的讀者；一次性供款則適合年尾稅務規劃時補足扣稅額度的情況。值得留意的是，TVC 供款一經存入，即按所選基金計算投資回報，供款人應避免為湊足扣稅上限而忽視現金流狀況，量力而為才是穩妥策略。
什麼人適合開立 TVC 帳戶？
TVC 最適合邊際稅率較高（如百分之十二或以上）、退休儲蓄不足、且能接受資金鎖定至六十五歲的在職人士。邊際稅率低於百分之十、短期內可能需要動用資金、或退休儲蓄已充裕者，TVC 的稅務效益有限，宜先衡量機會成本。
TVC 是否值得開立，核心取決於三個變數：邊際稅率、資金鎖定期與退休儲蓄缺口。對邊際稅率達百分之十七的在職人士而言，六十,000港元供款每年帶來一萬零二百港元稅務節省，相當於約百分之十七的即時回報，即使基金長期回報一般，這項「稅務補貼」已構成顯著吸引力；對邊際稅率僅百分之二的低收入人士，慳稅額僅一千二百港元，效益明顯遜色。
資金鎖定是另一關鍵考量。TVC 資金一般須持有至六十五歲，提前提取僅限於年滿六十歲提早退休、永久離開香港、完全喪失工作能力、死亡或小額結餘等特定情況。曾有讀者因三年後計劃置業而將大部分積蓄投入 TVC，結果在申請按揭時發現資金無法即時動用，被迫以更高成本融資。此類案例反映，任何投入 TVC 的資金都應視為「六十五歲前不可動用」的退休資產，僅應以閒置資金供款。
TVC 資金何時可以提取？
TVC 資金一般須待帳戶持有人年滿六十五歲方可提取，可選擇一筆過或分期提取。年滿六十歲並提早退休、永久離開香港、完全喪失工作能力、死亡或帳戶結餘少於五千港元等情況，亦可申請提前提取。提取時不設強制年金化安排。
TVC 帳戶的提取規則與強制性供款帳戶大致相同，一般法定退休年齡為六十五歲。屆時帳戶持有人可選擇一筆過提取全部結餘，或分期提取，亦可將資金保留於帳戶內繼續投資，彈性相對充足。與合資格延期年金強制轉化為定期收入不同，TVC 沒有強制年金化要求，讀者可因應退休後的現金流需求自行安排。
提前提取的特定情況包括：年滿六十歲並已終止受僱（提早退休）、永久離開香港、完全喪失工作能力、死亡，以及帳戶結餘不超過五千港元的小額結餘提取。實務上，因永久離開香港而提取須向受託人提交法定聲明及相關證明文件，程序較繁複。此外，TVC 供款雖可扣稅，但提取時一般不另徵稅，與部分國家的退休金稅制不同，這是香港制度的優勢之一。
如何在報稅表申報 TVC 扣稅？
申報 TVC 扣稅時，須在利得稅／薪俸稅報稅表（BIR60）第 11 部「可扣稅自願性供款」一欄填寫供款金額，並保留受託人發出的供款證明。供款人毋須在報稅時附上證明文件，但須保存紀錄，稅務局抽查時須提交。
申報 TVC 扣稅的程序並不複雜，但填寫位置須準確。納稅人在每年收到的報稅表（BIR60）中，應在第 11 部「可扣稅自願性供款」相關欄位填寫該課稅年度內已作出的 TVC 供款總額，連同合資格延期年金保費一併計算，合計不得超過六十,000港元。填報時毋須即時提交證明文件，但稅務局有權抽查，供款人應妥善保存受託人每年發出的供款證明書，保存期建議不少於七年。
值得留意的是扣稅年度與供款年度的對應關係。香港課稅年度為每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日，TVC 供款須於課稅年度內完成方可在該年度申報扣稅。因此，計劃以 TVC 慳稅的讀者，應在每年 3 月底前完成供款，避免錯過扣稅年度。部分受託人提供「年尾衝刺」供款安排，即於 3 月限期前一次性供款補足扣稅額，適合年初未有規劃的納稅人。
TVC 部署應該按什麼步驟執行？
部署 TVC 應按五個步驟執行：確認自身邊際稅階、比較受託人計劃收費、選擇合適基金、設定供款節奏，以及於報稅表正確申報。每一步均應以稅務效益、費用成本與資金鎖定三者平衡為原則，量力供款。
綜合以上分析，部署 TVC 可依循五個執行步驟，循序推進：
第一步，確認自身邊際稅階與退休儲蓄缺口。讀者可參考最近年度的稅單，確認應課稅收入所處稅階；若邊際稅率低於百分之十，TVC 的稅務效益有限，宜優先考慮其他退休工具。第二步，比較受託人計劃的基金開支比率與基金表現，選擇低收費、歷史表現穩定的計劃，收費差異對長期複利影響深遠。第三步，按退休時間距離與風險承受能力配置基金組合，年輕供款人可偏重股票基金，接近退休者則宜逐步轉向混合資產或債券基金。
第四步，設定供款節奏。建議以每月定期供款方式分散入市時點，配合平均成本法平滑波動；若現金流充裕，亦可在課稅年度結束前補足扣稅上限。第五步，於每年報稅時準確申報，並妥善保存供款證明。曾有供款人因在兩個受託人分別開立 TVC 帳戶，合計供款超過六十,000港元，超出部分無法扣稅，此類細節在規劃時應提前計算清楚，避免浪費扣稅額度。
常見問題
TVC 與一般自願性供款有什麼分別？
一般自願性供款是僱主經其強積金計劃收取的自願性供款，通常須經僱主安排，且不能申請稅務扣除；TVC 則由僱員直接向任何註冊強積金計劃開立帳戶供款，每年最高六十,000港元可申請扣稅。兩者的投資選擇與提取規則亦因計劃條款而異，TVC 帳戶獨立於僱主計劃，轉職時不受影響。
TVC 供款是否設有每月上限？
TVC 以課稅年度計算扣稅上限，每年合計六十,000港元（與合資格延期年金合計），沒有硬性每月上限。定期供款的金額由供款人自行設定，只要課稅年度內總供款不超過上限即可。部分受託人可能設有最低供款額，開戶前應向受託人確認。
開立 TVC 帳戶需要什麼條件？
年滿十八歲的香港居民即可開立 TVC 帳戶，毋須現職僱主同意，亦毋須已有強積金帳戶。開戶時須提供香港身份證及住址證明，部分受託人要求最低開戶金額，金額因計劃而異，普遍介乎數百至數千港元。
TVC 的回報是否保證？
TVC 不設保證回報，資金投入所選強積金成分基金，回報完全取決於基金表現，可能錄得虧損。選擇保證基金的 TVC 供款人可獲計劃條款列明的保證回報，但保證條件通常設有持有期要求。讀者應按風險承受能力選擇基金，不應視 TVC 為無風險工具。
TVC 帳戶可以轉移嗎？
可以。TVC 帳戶可因應受託人服務質素、收費水平或基金表現，申請轉移至其他強積金計劃。轉移屬免費服務，受託人不得收取轉移費用。轉移時須留意帳戶內基金變現與再投資的時間差，期間不產生投資回報。
僱主會為 TVC 供款嗎？
不會。TVC 屬僱員自願性供款，僱主沒有責任亦不會為此供款。僱主強制性供款（僱員月薪的百分之五）與 TVC 屬獨立安排，兩者互不影響。部分僱主提供「僱主自願性供款」計劃，但該類供款不具扣稅資格，與 TVC 性質不同。
TVC 資金可以作為首期置業用途嗎？
不可以。TVC 資金受《強積金條例》提取規則約束，一般須年滿六十五歲方可提取，置業並非法定的提前提取理由。計劃置業的讀者不應將購房資金投入 TVC，以免資金鎖定影響財務規劃。
如何查詢自己的 TVC 扣稅餘額？
讀者可透過強積金受託人的網上平台或積金局「積金易」平台查閱帳戶結餘及供款紀錄。稅務方面，稅務局網站的「稅務易」系統可查閱過往課稅年度的扣除紀錄。如發現供款與申報不符，應即時聯絡受託人或稅務局處理。
總結
可扣稅自願性供款（TVC）是香港稅務制度中兼具扣稅效益與退休儲蓄功能的工具，每年六十,000港元扣稅上限，按最高邊際稅率計算每年最多慳稅一萬零二百港元，而強積金體系連續三年正回報的表現，亦為長期滾存提供實證支持。TVC 的適用與否，取決於邊際稅階、資金鎖定期與退休儲蓄缺口的綜合評估：高稅階、有閒置資金、退休儲蓄不足的在職人士，可將 TVC 納入年度財務規劃；低稅階或短期內需動用資金者，則應審慎衡量機會成本。本文提供的五個執行步驟，涵蓋稅階確認、計劃比較、基金配置、供款節奏與報稅申報，讀者可按自身狀況逐步落實，以科學方法平衡稅務效益與退休保障。